Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Una din activitatile anului 2021, in cazul firmelor care au acordat in cursul anului 2020 dividende trimestriale este regularizarea dupa inchiderea de an a dividendelor platite.
Pornim de la un exemplu in care o firma a repartizat in cursul anul 2020 dividende trimestrale in suma de 100.000 lei. La finalul anului se constata ca a repartizat mai mult cu 10.000 lei la dividende si astfel trebuie sa procedeze la regularizare.
Notele contabile care reflecta acordarea de dividende precum si regularizarea sunt:
A. In cursul anului 2020:
- Evidentierea repartizarii de dividende in cursul exercitiului financiar:
| 463 | Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar | = | 456 | Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul | 100,000 |
- Retinerea impozitului pe dividende:
| 456 | Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul | = | 446 | Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate | 5,000 |
- Plata dividendelor nete
| 456 | Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul | = | 5121 | Conturi la bănci în lei | 95,000 |
- Plata impozitului
| 446 | Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate | = | 5121 | Conturi la bănci în lei | 5,000 |
B. La inceputul anului urmator incheierii exercitiului in care s-au repartizat dividende trimestriale, respectiv in 2021:
- Inchiderea contului de profit si pierdere:
| 121 | Profit sau pierdere | = | 1171 | Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită | 90,000 |
- Inregistrarea dividendelor de plata finale, conform situatiilor financiare anuale:
| 1171 | Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită | = | 457 | Dividende de plată | 90,000 |
- Compensarea contului 457 cu 463:
| 457 | Dividende de plată | = | 463 | Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar | 90,000 |
- Restituirea de catre asociati a sumei platite in plus in termen de 60 de zile de la aprobarea situatiilor financiare anuale:
| 5121 | Conturi la bănci în lei | = | 463 | Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar | 10,000 |
Restituirea impozitului pe dividende in cazul regularizarii
Din punct de vedere fiscal, la finalul anului 2020, s-a introdus in Codul de procedura fiscala o prevedere speciala privind restituirea impozitului pe dividende, printr-un articol nou, art. 170.1. care prevede urmatoare:
(1) În cazul în care din regularizarea anuală a dividendelor plătite ca urmare a distribuirii parțiale în cursul anului, potrivit art. 67 din Legea societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, rezultă sume de restituit de la buget, plătitorul de dividende depune la organul fiscal competent o declarație de regularizare/cerere de restituire după restituirea de către asociați sau acționari a dividendelor și până la împlinirea termenului de prescripție a dreptului de a cere restituirea. Pentru diferențele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 167 sau 168, după caz.
(2) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor publice la propunerea președintelui A.N.A.F.
Taxarea dividendelor in 2021
Cota de impozit pe venit ramane 5% la fel ca in anul 2020, insa este foarte posibil sa difere plafonul pentru care intervine obligatia platii CASS.
In prezent acesta este 12* 2.230 lei =26.760 lei, insa exista un proiect de majorare a salariului minim brut pe economie, astfel ca plafonul ar putea deveni 12*2.300 lei = 27.600 lei.
Atentie :
Daca repartizezi si in 2021 dividende trimestriale, trebuie sa tii cont de urmatoarele:
1.trebuie sa intocmesti situatii financiare intermediare
2.trebuie sa efectuezi inventarierea inainte de intocmirea situatiilor financiare intermediare
Am scris despre aceasta obligatie in articolul : Este obligatorie efectuarea inventarierii patrimoniului pentru a putea repartiza dividende trimestriale ?
3.sa pregatesti pentru a fi atasate la situatiile trimestriale : POLITICI CONTABILE SEMNIFICATIVE CARE INSOTESC SITUATIILE FINANCIARE INTERIMARE
